纳税人义务的公告

2009年第1号

    为便于您全面了解纳税过程中所应尽的义务，帮助您及时、地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据《税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现您的义务告知如下：

您的义务

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依照宪法、税收法律和行政法规的规定，您在纳税过程中负有以下义务：

一、依法进行税务登记的义务

您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务

您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。

三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务

您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

四、按照规定安装、使用税控装置的义务

根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。

五、按时、如实申报的义务

您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。

作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。

您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（咨询微信号:SZDHHCN）

六、按时缴纳税款的义务

您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

七、代扣、代收税款的义务

如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。

八、接受依法检查的义务

您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难我们的检查和监督。(公众号:DHHCPA)

九、及时提供信息的义务

您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。

十、报告其他涉税信息的义务

为了保障税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：

1.您有义务您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

您有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明您的欠税情况。

2.企业合并、分立的报告义务。您有合并、分立情形的，应当向我们报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

3.报告全部账号的义务。如您从事生产、经营，应当按照有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告。

4.处分大额财产报告的义务。如您的欠缴税款数额在5万元以上，您在处分不动产或者大额资产之前，应当向我们报告。

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德浩华解读法律依据之一《税收征管法》

DHH01税务登记: 

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      ①登记：企业、个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称“纳税人”）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

      ②变更：纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

      ③银行：纳税人应当按照有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人的账户账号。税务机关依法查询纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。（咨询微信号:SZDHHCN）

DHH02账簿、凭证管理:     

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      ①纳税人按照有关法律、规定设置账簿，根据合法、凭证记账，进行核算。纳税人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。（咨询微信号:SZDHHCN）

  ②税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

      ③增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

DHH03纳税申报:         

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      纳税人必须依照法律、法规或者税务机关依照法律、法规确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。（咨询微信号:SZDHHCN）

DHH04税款征收:     

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      ①纳税人按照法律、法规或者税务机关依照法律、法规确定的期限，缴纳税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

      ②纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、法规可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏，又无正当理由的。

      ③因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。（咨询微信号:SZDHHCN）

DHH05税务检查:       

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      检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（咨询微信号:SZDHHCN）

DHH06法律责任:   

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      ①纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。（咨询微信号:SZDHHCN）

      ②纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

  ③纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

      ④非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

DHH07附 则:   

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      纳税人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。（咨询微信号:SZDHHCN）

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一、会计百科：

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（一）、什么是会计：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。

（二）、会计的作用：会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。

（三）、会计建账：根据《会计法》第三条、《税收征收管理法》第十九条、《税收征收管理法实施细则》十二条规定，从事生产、经营的各单位应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，依法设置会计账簿，并其真实、完整。

（四）、会计核算：

    1、会计核算法律依据

    根据《会计法》第九条规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

    2、会计核算范围
    根据《会计法》第十条规定，企业在生产、经营过程中发生的下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

    (1)款项和有价证券的收付；

    (2)财物的收发、增减和使用；

    (3)债权债务的发生和结算；

    (4)资本、基金的增减；

    (5)收入、支出、费用、成本的计算；

    (6)财务成果的计算和处理；

    (7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

（五）代理记账法律意义：根据《会计法》第三十六条、《代理记账管理办法》第十一条、《税收征收管理法实施细则》十三条及《小企业会计准则》相关规定，依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当聘请从事会计代理记账业务的机构代为建账和办理会计业务。

二、DHH服务宗旨：

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竭诚为各企业提供的会计服务。规范企业会计核算、提高企业会计信息质量、促进企业可持续发展。 

三、服务内容：

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（一）会计建账初始化设置

设置与中业会计准则及小企业会计准则相符的会计科目。

以中业会计准则及小企业会计准则为依据，建立规范的财务核算框架。

执行中业会计准则及小企业会计准则统一口径，建立和完善企业的财务制度及政策。

（二）代理记账服务

根据相关会计法律法规审核原始单据的真实性、合法性、完整性。

根据企业每月提供的会计资料填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务报表。

每月将我方制作的库存现金、银行存款账务及企业银行对账单与企业提供的库存现金、银行存款日记账进行核对。每月及时向企业管理层提供财务报表（企业应于每月5号之前提供完整的会计原始资料，我方将于20号之前完成记账工作）。装订会计凭证、账本等资料。

（三）整理以前会计期间账务

根据《会计法》、《税收征收管理法》等法律法规，清理企业错漏账务，完善企

业的财务制度及政策。

收集所要求整理期间所有的会计凭证、账簿、财务报表等资料。

对收集到的会计资料进行检查、整理。

将所有经过整理的会计资料信息，重新录入财务软件系统。

编制新的财务报表，供企业管理层复查、使用。 

四、代理记账双方义务:

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A.受托方（我方）

根据《代理记账管理办法》第十五条规定，代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：
  1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和统一的会计制度的规定；
  2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；
  3.对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；
  4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

B.委托方（企业）

根据《代理记账管理办法》第十四条规定，委托代理记账的委托人应当履行下列义务：
  1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合统一的会计制度规定的原始凭证；
  2.应当配备专人负责日常货币收支和保管；
  3.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；
  4.对于代理记账机构退回的要求按照统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。